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聊一聊企業所得稅優惠備案那些事兒

2019-06-20

 

企業所得稅優惠事項備案,根據《辦法》規定,企業在自行判斷符合稅收優惠政策條件前提下,凡享受企業所得稅優惠的,向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》,并按照《辦法》規定提交相關資料的行為。為增強《辦法》可操作性,便于企業查詢使用,隨《辦法》附錄《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》(2015年版),《目錄》共計企業所得稅優惠事項55項。這是在對現行企業所得稅優惠政策全面梳理基礎上,按照優惠事項名稱、政策概述、主要政策依據、備案資料、預繳期是否享受優惠、主要留存備查資料等項目進行的歸納、細化與明確。編發《目錄》對于落實優惠政策具有積極作用。一是細化執行標準,進一步增強《辦法》操作性;二是便于企業學習、查詢和應用企業所得稅優惠政策,知悉具體管理要求;三是便于稅務機關統一辦稅流程,規范操作程序;四是增強社會監督,推動政府信息公開。

 企業所得稅

 

創客空間備案資料主要包括兩項內容,即《備案表》和部分相關資料。《備案表》由企業按照規定填寫,反映企業享受優惠政策的基本情況;相關資料則根據《目錄》要求提供。大部分優惠事項企業僅填寫《備案表》即可完成備案。據初步統計,《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》(以下簡稱《目錄》)列示的55項優惠事項中,有24項需要附報享受優惠政策的相關資質、證書、文件等,28項只需填寫1張《備案表》,3項優惠以“申報代替備案”,對于企業享受小型微利企業所得稅優惠、固定資產加速折舊、單位價值低于5000元固定資產一次性扣除和低于100萬元的研發儀器設備一次性扣除等優惠政策,企業通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續,不再另行填寫《備案表》。

 

由于各項優惠政策類型和享受優惠政策條件有所不同,大多數優惠政策可以在預繳環節申報享受,少部分優惠政策由于核算原因或者需要依據某種資格判斷是否符合優惠政策條件,需要等到匯算清繳時才能判斷是否享受優惠政策;同時考慮有的企業可能同時享受多項優惠事項。為減輕企業負擔,減少企業一個年度內多次備案,《辦法》規定,企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案,即不得超過年度企業所得稅匯算清繳截止期(次年的5月31日)。這樣處理,有利于企業集中辦理優惠事項備案工作,稅務機關以信息化方式掌握納稅人享受優惠情況,提高納稅申報數據質量,加強稅收優惠的后續管理。企業享受定期減免稅,在享受優惠起始年度備案。在減免稅起止時間內,企業享受優惠政策條件無變化的,不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項,應當每年履行備案程序。

 

備案分為正常備案、變更備案二種情況。未發生變化不再備案、不再符合減免稅條件主動停止減免稅。

 

(一)正常備案,是指企業享受優惠政策所履行的一種備案方式。

 

(二)變更備案,主要針對享受定期減免稅的企業,其在享受定期減免稅政策的1年履行備案手續后在此后優惠政策有效期限內:

 

1.如果減免稅條件未發生變化的,不再備案。

 

2.對于減免稅條件發生變化但企業可以繼續享受減免稅的,為避免納稅人判斷失誤,需要企業履行備案手續,稅務機關可以籍此加強稅收優惠管理,同時增加納稅人享受政策的準確性,是一項為納稅人服務的措施。

 

3.對于納稅人減免稅條件發生變化,不再符合減免稅條件的,為減輕企業辦稅負擔,不需要履行額外手續,企業應當主動停止減免稅,恢復征稅。

 

企業同時享受多項稅收優惠,或者某項稅收優惠需要分不同項目核算的,應當分別備案。主要包括:研發費用加計扣除、所得減免項目,以及購置用于環境保護、節能節水、生產等專用設備投資抵免稅額等優惠事項。定期減免稅事項,按照《目錄》優惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執行。

 

定期減免稅優惠事項備案后有效年度內,企業減免稅條件發生變化的,按照以下情況處理:

 

(一)仍然符合優惠事項規定,但備案內容需要變更的,企業在變化之日起15日內,向稅務機關辦理變更備案手續。

 

(二)不再符合稅法有關規定的,企業應當主動停止享受稅收優惠。

 

(三)對于不符合稅收優惠政策條件的優惠事項,企業已經申報享受稅收優惠的,應當予以調整。

 

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